2011云南会计从业资格《会计基础》学习笔记(10)

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记(简答)

　　(一)定义：

　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　(二)要点：(多选)

　　(1)同期登记。即对每一笔经济业务，在记入有关总分类账户的同时，必须记入其所属明细分类账户，如同时涉及几个明细分类账户，则应分别在有关的几个明细分类账户中登记。

　　(2)方向一致。即每一笔经济业务，在记入总分类账户及其所属明细分类账户时，记账的方向必须一致。如记入总分类账户的借方，也必须记入其所属明细分类账户的借方。

　　(3)金额相等。即对每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户金额之和相等。

　　(三)方法：(实务题)

　　1.期初余额：

　　某工业企业1月初“应收账款”账户的借方余额是9 000元，其中：应收A厂3 000元，应收B厂6 000元。

　　2.本月发生下列经济业务：

　　(1)25日向A厂销售产品一批，价款4000元，货款尚未收到。

　　借：应收账款——A厂　4 000

　　贷：主营业务收入　　4 000

　　(2)29日收到A厂支付的货款5 000元，收到B厂支付的货款2 000元，存入银行。

　　借：银行存款　　　　　　7 000

　　贷：应收账款——A厂　　5 000

　　——B厂　　2 000

　　3.平行登记：

表3—15 应收账款(总分类账户) 单位：元

表3一l6 “应收账款”明细账户

　　户名：A厂 单位：元

表3—17 “应收账款”明细账户

　　户名：B厂 单位：元

　　4.平衡关系

　　总分类账户与所属明细分类账户采取了平行登记的方法，登记的结果是否正确，需要通过编制“本期发生额及余额平衡表”(见表3—18)来进行试算。

表3一l8 “应收账款”明细分类账户发生额及余额平衡表 单位：元

　　总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下：

　　1.总分类账户期初借(或贷)方余额 =所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和;

　　2.总分类账户本期借(或贷)方发生额=所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和;

　　3.总分类账户期末借(或贷)方余额 =所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和。

　　(多选)在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到(　)

　　A.货币计量 B.方向一致 C.同期登记

　　D.记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等

　　【答案】BCD

　　(单选)某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料”明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月“丙材料”明细分类账户的贷方发生额应当是(　)

　　A.2620万元　　B.2380万元 　C.920万元　　　　D.4080万元

　　【答案】C

　　(单选)为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制(　)

　　A.总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 B.本期发生额试算平衡表

　　C.余额试算平衡表 D.银行存款余额调节表

　　【答案】A

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