2011云南会计从业资格《会计基础》学习笔记(12)

　　二、银行借款的核算

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款;

　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。

　　“短期借款”和“长期借款”---负债类

　　贷方：登记借入的各种借款

　　借方：登记归还的各种借款

　　贷方余额：表示企业尚未归还借款的数额

 

　　“财务费用”---损益类账户---包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等

　　借方：登记企业发生的各项财务费用

　　贷方：登记存款利息收入和期末转入“本年利润”账户的财务费用的数额

　　期末结转后该账户无余额

　　“应付利息”---负债类账户

　　贷方：登记应付未付的利息

　　借方：登记企业实际支付的利息

　　期末余额：在贷方，反映企业期末应付未付的利息。

　　该账户按债权人设置明细科目，进行明细核算。

　　[例5]12月1日，由于季节性储备材料需要，公司向银行借入50 000元，存入开户银行。借款期限3个月。

 

　　借：银行存款　　　　　50 000

　　贷：短期借款　　　　　50 000

　　[例6]12月3日，因建造一条生产线，向银行借入300 000元，借款期限为两年，款项已存入银行。

　　借：银行存款　　　　　300 000

　　贷：长期借款　　　　　300 000

　　[例7]某企业于4月1日向银行借入期限为3个月，年利率为l0%的短期借款2 000 000元。

　　在4月1日借入时：

　　借：银行存款　　　　　2 000 000

　　贷：短期借款　　　　　2 000 000

 

　　在4、5月末预提当月利息时：

　　借：财务费用　　　　　16 666.67

　　贷：应付利息　　　　　16 666.67

　　在6月末支付借款利息时：

　　借：应付利息　　　　　33 333.34(前两个月应付未付的利息)

　　财务费用　　　　　16 666.66(一个月的利息)

　　贷：银行存款　　　　　　　　50 000

 

　　在7月1日归还借款时：

　　借：短期借款　　　　　2 000 000

　　贷：银行存款　　　　　2 000 000

　　[例8]12月21日收到银行通知，第四季度企业银行存款利息为4 300元。

　　借：银行存款　　　　　4300

　　贷：财务费用　　　　　4300

 

　　(单选)短期借款的期限通常是(　)。

　　A.一年以上

　　B.一年以下(含一年)

　　C.一年以下(不含一年)

　　D.一个经营周期以内

　　【答案】B

　　(判断)“财务费用”账户的借方登记当期费用的发生额，贷方登记期末结转到“利润分配”账户的数额，期末结转后该账户无余额。(　)

　　【答案】错

　　(单选)某日，乙公司从工商银行借入50万元贷款，期限为9个月，年利率为12%，按季支付利息，到期还本。则乙公司当日应当编制的会计分录为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　500000

　　贷：短期借款——工商银行　　　　　500000

　　B.借：短期借款——工商银行　500000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　500000

　　C.借：库存现金　　　　　　　500000

　　贷：短期借款——工商银行　　　　　500000

　　借：银行存款　　　　　　　　500000

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　500000

　　D.借：银行存款　　　　　　　500000

　　贷：长期借款——工商银行　　　　　500000

　　【答案】A

　　(单选)企业按季计提银行借款利息时，应贷记(　)科目核算。

　　A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.其他应付款

　　【答案】B

　　(单选)企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记(　)账户核算。

　　A.应付利息 B.短期借款　　C.财务费用 　D.预付账款

　　【答案】A

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