2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(29)

　　(三)科目汇总表账务处理程序举例

　　【例8—1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2

　　总分类账户余额表

　　2007年3月1日

　　账户名称 金额 账户名称 金额

　　库存现金 6 000 累计折旧 50 000

　　银行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 长期借款 80 000

　　生产成本 20 000 实收资本 200 000

　　库存商品 40 000 盈余公积 40 000

　　固定资产 300 000

　　合计 420 000 合计 420 000

　　表8—3

　　明细分类账户余额表

　　账户名称 金　额

　　原材料——A材料 4 000

　　生产成本——X产品 20 000

　　库存商品——X产品 30 000

　　甲公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值)。

　　银付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　现付1#　　借：其他应收款——李某　　5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　银收1#　　借：银行存款　　　　　　　50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　借：销售费用　　　　　　800

　　贷：库存现金　　　　　　800

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲(A)材料500千克，单价8元，共计4000元。

　　借：生产成本—X产品　　4000

　　贷：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。

　　借：管理费用　　　　　 4500

　　贷：其他应收款　　　　　4500

　　借：库存现金　　　　　　500

　　贷：其他应收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以银行存款支付本月的保险费1200元。

　　借：管理费用　　　　　 1200

　　贷：银行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。

　　借：财务费用　　　　　 1800

　　贷：银行存款　　　　　　1800

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