2011云南会计从业资格《会计基础》学习笔记(16)

　　四、利润形成和利润分配的核算

　　(一)利润形成的核算

　　“本年利润”账户---所有者权益类账户，用来核算和监督企业在年度内实现的净利润或发生的亏损总额。贷方：登记由收入账户的转入数;

　　借方：登记主营业务成本、费用等账户的转入数。

　　期末余额若在贷方，表示企业实现的净利润

　　期末余额若在借方则表示企业发生的亏损总额。

　　年度终了时，该账户的余额应转入“利润分配”账户，结转后年终无余额。

 

　　[例5]12月31日，将本月主营业务收入860 000元、其他业务收入20 000元、营业外收入6 000元转入本年利润账户。

 

　　借：主营业务收入　　　　860 000

　　其他业务收入　　　　 20 000

　　营业外收入　　　　　　6 000

　　贷：本年利润　　　　　　　　886 000

　　[例6]12月31 E1，将本月主营业务成本550 000元、其他业务成本9 200元、销售费用7 564元、营业税金及附加6 936元、管理费用20 640元、财务费用ll 000元、营业外支出25 000元、所得税费用63 915元转入本年利润账户。

 

　　借：本年利润　　　　　　694 255

　　贷：主营业务成本　　　　　550 000

　　其他业务成本　　　　　　9 200

　　销售费用　　　　　　　　7 564

　　营业税金及附加　　　　　6 936

　　管理费用 　　　　　　　20 640

　　财务费用 　　　　　　　11 000

　　营业外支出 　　　　　　25 000

　　所得税费用 　　　　　　63 915

 

　　(二)利润分配的核算

　　1.可供分配的利润

　　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入

　　2.顺序

　　根据《公司法》的有关规定，企业对实现的净利润分配(或亏损弥补)，应按下列顺序进行分配：

　　弥补以前年度亏损;

　　提取法定盈余公积金;

　　向投资者分配利润。

　　经过分配仍有余额，属于未分配利润。

　　3.留存收益

　　盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。

　　公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。按照《公司法》的有关规定，公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积。

　　未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配后剩余的利润，是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。

 

　　4.账户

　　“盈余公积”账户---所有者权益类账户

　　贷方：登记盈余公积金的提取数;

　　借方：登记盈余公积弥补亏损或转增资本金数;

　　期末余额在贷方，表示盈余公积的实际结存数。

　　“利润分配”账户---所有者权益类账户

　　借方：登记利润的分配数;

　　贷方：平时一般无发生额，年末贷方登记从“本年利润”账户借方转入的全年实现的净利润数;

　　平时期末余额在借方，表示累计利润分配数;

　　年末贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损数。

　　[例7]12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积270 000元。

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　　270 000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　270 000

 

　　[例8]12月31日，按规定计算出应付给投资者现金股利900 000元。

 

　　借：利润分配——应付利润　　　　　　　900 000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　900 000

　　[例9]12月31日，结转全年实现的净利润l 800 000元。

　　年度终了，企业应将全年实现的净利润转人“利润分配”账户，计算企业未分配利润。

 

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　1 800 000

　　(单选题)某年，光华公司实现净利润3000000元。则该公司年末按10%的比例提取法定盈余公积时编制的会计分录应当是(　)。

　　A.借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　300000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　300000

　　B.借：本年利润——提取法定盈余公　　　　　300000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　300000

　　C.借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　300000

　　贷：资本公积——法定盈余公积　　　　　　300000

　　D.借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　300000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　300000

　　【答案】D

　　(单选题)某年，兴旺公司经股东大会批准，决定向股东分配股利5000000元。则该公司应当编制的会计分录为(　)。

　　A.借：利润分配——应付股利　　　　　5000000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　5000000

　　B.借：本年利润——应付股利　　　　　5000000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　5000000

　　C.借：应付股利　　　　　　　　　　　5000000

　　贷：利润分配——应付股利　　　　　　5000000

　　D.借：应付股利　　　　　　　　　　　5000000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　5000000

　　【答案】A

　　(判断题)年度终了，结转全年实现的净利润，会计分录为：借记“本年利润”科目，贷记“利润分配”科目(　)。

　　【答案】对

　　(单选题)“本年利润”账户的期末借方余额反映的是(　)。

　　A.本期实现的利润

　　B.本期发生的亏损总额

　　C.由收入类账户转来的本期内的全部收入数额

　　D.由费用类账户转业的本期内发生的全部费用支出数额

　　【答案】B

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