2011云南会计从业资格《会计基础》学习笔记(38)

　　三、科目汇总表账务处理程序

　　(一)概念、特点、凭证和账簿的设置

　　1.概念。

　　科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

　　2.特点。

　　对记账凭证要定期汇总，并根据科目汇总表登记总分类账。这种科目汇总表是一种不反映科目对应关系的汇总凭证。(单选)

　　3.凭证的设置。

　　通用凭证或专用凭证，为了对记账凭证进行汇总，还应设置“科目汇总表”。

　　4.账簿的设置。

　　(三)科目汇总表账务处理程序的内容

　　第四，根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表;

　　第五，根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账;

 

　　(二)科目汇总表的编制方法

　　1.定期(如5天或l0天)将汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总其本期借方发生额和贷方发生额。

 

　　2.并将其借方发生额合计数、贷方发生额合计数分别填在科目汇总表中各相应会计科目的“借方金额”栏和“贷方金额”栏内。

 

　　3.按会计科目汇总完后，分别加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额，进行发生额的试算平衡。

　　公式为：

　　所有会计科目的本期借方发生额合计=所有会计科目的本期贷方发生额合计

　　科目汇总表可以每汇总一次即编制一张，也可定期汇总，每月编制一张。

　　(四)科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 (简答)

　　1.优点。

　　大大减少了登记总分类账的工作量，而且还能起到试算平衡的作用。

　　2.缺点。

　　在科目汇总表中不能反映会计科目间的对应关系，因此，从总分类账上看，不能反映经济业务的来龙去脉，不利于对经济活动情况进行分析和检查。

　　3.适用范围。

　　广泛适用于经营规模较大、经济业务量较多的企业。

　　(多选)关于科目汇总表账务处理程序，下列各观点中正确的有( )

　　A.适用于规模较小，经济业务量较少的单位

　　B.其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账

　　C.能够减轻登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡

　　D.其优点是总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况

　　【答案】BC

　　(多选)各种账务处理程序的相同之处有( )

　　A.根据原始凭证编制记账凭证

　　B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账

　　C.根据记账凭证登记总分类账

　　D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表

　　【答案】ABD

　　(五)科目汇总表账务处理程序应用实例

　　[例1]A公司20××年3月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表9—6、表9—7所示。

　　1. 4月份发生的经济业务分录

　　2.根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

　　4.根据各种记账凭证编制科目汇总表。

　　5.根据科目汇总表登记总分类账。

　　会计科目：库存现金

　　总分类账

　　6.月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。资产负债表及利润表。

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