2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(10)

　　三、借贷记账法的记账规则

　　记账规则是指在记账时应遵循的规定和守则。。复式记账法即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。按照借贷记账法的账户结构，对每笔交易或事项都应作借贷相反的记录。因此，借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

　　企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资金变化的四种情况相对应，现说明如下：

　　资产与负债和所有者权益同时增加

　　资产与负债和所有者权益同时减少

　　资产内部有增有减

　　负债和所有者权益内部有增有减

　　(一)资金进入企业，资产和权益同时等额增加

　　沪东公司收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为30 000元(假定不考虑增值税)。

　　该项交易或事项使资产和所有者权益两个会计要素发生变动，一方面使资产类账户“固定资产”增加30 000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30 000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录为：

　　借：固定资产　　　30000

　　贷：实收资本　　　　　30000

　　沪东公司从银行取得6个月期借款100 000元，存入公司存款账户。

　　该项交易或事项使资产和负债两个会计要素发生变动，一方面使资产类账户“银行存款”增加100 000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“短期借款”增加l00 000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录是：

　　借：银行存款　　　100000

　　贷：短期借款　　　　　100000

　　(二)资产项目内部此增彼减，增减金额相等

　　沪东公司从银行提取现金2 000元，备作零星开支。

　　该项交易或事项使资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“库存现金”增加2 000元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少2 000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录为：

　　借：库存现金　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　2000

　　(三)权益项目内部此增彼减，增减金额相等

　　沪东公司开出承兑面值为20 000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。

　　该项交易或事项使负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“应付票据”增加20 000元，应记人该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少20 000元，应记人该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录为：

　　借：应付账款　　　20000

　　贷：应付票据　　　　　20000

　　沪东公司按规定办妥增资手续后，将资本公积20 000元转增资本金。

　　该项交易或事项使所有者权益的不同项目此增彼减，一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20 000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一所有者权益类账户“资本公积”减少20 000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录：

　　借：资本公积　　　20000

　　贷：实收资本　　　　　20000

　　沪东公司按规定分配给投资者利润50 000元，款项尚未支付。

　　该项交易或事项使所有者权益和负债两个会计要素发生变动，一方面使所有者权益类账户“利润分配——未分配利润”减少50 000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“应付股利”增加50 000元，应记人该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录是：

　　借：利润分配—未分配利润　　50000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　50000

　　沪东公司将应付给投资者的股利30 000元经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资。

　　该项交易或事项使所有者权益和负债两个会计要素发生变动，一方面使企业的负债类账户“应付股利”减少30 000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30 000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录是：

　　借：应付股利　　　　　　　　30000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　30000

　　(四)资金退出企业，资产和权益同时等额减少

　　沪东公司以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。

　　该项交易或事项使资产和负债两个会计要素发生变动，一方面使负债类账户的“应付账款”减少l0 000元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少l0 000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录是：

　　借：应付账款　　　　　　　　10000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　10000

　　[例3—11]沪东公司按规定办妥减资手续，退回某投资方投资50 000元，以银行存款支付。

　　该项交易或事项使资产和所有者权益两个会计要素发生变动，一方面使资产类账户“银行存款”减少50 000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”减少50 000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　会计分录是;

　　借：实收资本　　　　　　　　50000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　50000

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