2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(10)

　　本章[例3—3]至[例3—11]交易或事项应编制会计分录如下：

　　[例3—3]借：固定资产 　　　30 000

　　贷：实收资本　　　　　　　30 000

　　[例3—4]借：银行存款 　　　l00 000

　　贷：短期借款　　　　　　　100 000

　　[例3—5]借：库存现金 　　　2 000

　　贷：银行存款　　　　　　　2 000

　　[例3—6]借：应付账款 　　　20 000

　　贷：应付票据　　　　　　　20 000

　　[例3—7]借：资本公积 　　　20 000

　　贷：实收资本　　　　　　　20 000

　　[例3—8]借：利润分配——未分配利润　　50 000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　50 000

　　[例3—9]借：应付股利 　　　30 000

　　贷：实收资本　　　　　　　30 000

　　[例3—10]借：应付账款　　　10 000

　　贷：银行存款　　　　　　 l0 000

　　[例3—11]借：实收资本　　　50 000

　　贷：银行存款 　　　　　　50 000

　　为了说明会计分录的编制，再举例如下：

　　[例3—12]沪东公司行政办公室职工李延静因公出差，预借差旅费2 000元，以现金支付。

　　该事项的发生，一方面使库存现金减少2 000元，应记入“库存现金”账户的贷方;另一方面，职工出差预借差旅费，差旅费尚未实际发生，属于暂付应收性质，应记入“其他应收款”账户的借方。

　　应作如下会计分录：

　　借：其他应收款——李延静 2 000

　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　2 000

　　[例3—13]沪东公司(是增值税一般纳税人，下同)向市物资公司购人甲材料300千克，每千克50元，取得的增值税专用发票上标明的价款为15 000元，增值税为2 550元，价税款当即以银行存款付清，甲材料验收入库。

 

　　该交易的发生，一方面使银行存款减少17 550元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面，使库存材料增加l5 000元，应记入“原材料”账户的借方。一般纳税人购入货物支付的增值税按规定应该作为进项税额予以抵扣，支付的增值税2 550元应记入“应

　　交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方。应作如下会计分录：

　　借：原材料——甲材料 　　　　　　　　 　l5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　2 550

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　l7 550

　　[例3—14]沪东公司向本市某商场销售A产品50台，单位售价为600元，开出的增值税专用发票上标明价款30 000元，增值税为5 100元，价税款收妥存入银行。

　　该交易的发生，一方面使银行存款增加35 100元，应记入“银行存款”账户的借方;另一方面，实现产品销售收入30 000元，应记入“主营业务收入”账户的贷方，一般纳税人销售产品在价外收取的增值税应该作为销项税额，收取的增值税5 100元应记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户贷方。应作如下会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　35 100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　5 100

　　[例3—15]沪东公司购人生产设备一台，取得的增值税专用发票上标明价款60 000元，增值税10 200元，价税款以银行存款付清，设备不需安装，达到预定可使用状态。

　　该交易的发生，一方面使固定资产增加60 000元，应记入“固定资产”账户的借方，一般纳税人购人固定资产支付的增值税按规定应该作为进项税额予以抵扣，支付的增值税l0 200元应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方;另一方面使银行存款减少70 200元，应记入“银行存款”账户的贷方。应作如下会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　[例3—16]沪东公司按合同规定向购货单位青蒲公司预收货款10 000元，货款存人银行。

　　该事项的发生，一方面使银行存款增加10 000元，应记入“银行存款”账户的借方;另一方面，预收货款属于暂收应付性质，应记入“预收账款”账户的贷方。应作如下会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　l0 000

　　贷：预收账款——青蒲公司　　　l0 000

　　[例3—17]沪东公司按合同规定销售给浦江公司A产品60台，开出的增值税专用发票上标明价款36 000元，增值税为6 120元，产品已发出，价税款尚未收到。

　　该交易事项的发生，一方面销售产品尚未收到价税款，形成了应收账款42 120元，应记人“应收账款”账户的借方;另一方面，实现产品销售收入36 000元，应记人“主营业务收入”账户的贷方，应收取的增值税6 120元应记人“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户贷方。应作如下会计分录：

　　借：应收账款——浦江公司　42 120

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 36 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 120

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