2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(10)

　　[例3—18]沪东公司从明珠公司购入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值税专用发票上标明的价款为16 000元，增值税为2 720元，材料已验收入库，价税款尚未支付。

　　该交易事项的发生，一方面使库存材料增加16 000元，应记入“原材料”账户的借方，应付的增值税2 720元应记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方;另一方面，未支付的价税款形成了应付账款18 720元，应记人“应付账款”账户的贷方。

　　应作如下会计分录：

　　借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　　l6 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　2 720

　　贷：应付账款——明珠公司　　　　　　　　　　　l8 720

　　[例3—19]沪东公司行政办公室职工李延静出差归来，报销差旅费1 830元，并交回剩余现金170元。

　　该事项的发生，一方面公司行政管理部门人员的差旅费属于管理费用，发生管理费用1 830元，应记入“管理费用”账户的借方，收到出差人员交回的剩余现金，使库存现金增加170元，应记人“库存现金”账户的借方;另一方面，使其他应收款减少了2 000

　　元，应记人“其他应收款”账户的贷方。应作如下会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　l 830

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　l70

　　贷：其他应收款——李延静　　　　　　　　　　　2 000

　　[例3—20]沪东公司委托开户银行代发职工薪酬计57 620元。

　　该事项的发生，一方面使银行存款减少57 620元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面使应付职工薪酬减少57 620元，应记入“应付职工薪酬”账户的借方。应作如下会计分录：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　57 620

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 620

　　[例3—21]沪东公司仓库发出甲材料2 100千克，每千克50元，计105 000元;发出乙材料1 100千克，每千克40元，计44 000元，合计l49 000元，均用于产品生产。

　　该事项的发生，一方面使库存材料减少了l49 000元，应记入“原材料”账户的贷方;另一方面，产品生产耗用材料，使生产成本增加了149 000元，应记人“生产成本”账户的借方。应作如下会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　 　l49 000

　　贷：原材料——甲材料　　　　　　l05 000

　　——乙材料　　　　　　44 000

　　[例3—22]沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10 000元，偿还明珠公司账款20 000元，合计30 000元。

　　该事项的发生，一方面使银行存款减少30 000元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面，偿还债务使应付账款负债减少了30 000元，应记人“应付账款”账户的借方。应作如下会计分录：

　　借：应付账款——市物资公司　10 000

　　——明珠公司　　20 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　30 000

　　[例3—23]沪东公司按合同规定向青蒲公司出售A产品l5台，开出的增值税专用发票上标明价款为9 000元，增值税为l 530元，产品已发出，当即收到青蒲公司补付的货款530元，存入银行。

　　该交易的发生，一方面向购货单位出售了产品，使预收账款负债减少了l0 000元，应记人“预收账款”账户的借方，预收款不足的部分收到了购货单位补付的货款，使银行存款增加了530元，应记人“银行存款”账户的借方;另一方面，实现产品销售收入9 000元，　　应记人“主营业务收入”账户的贷方，收取的增值税1 530元应记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户贷方。应作如下会计分录：

　　借：预收账款——青蒲公司　　l0 000

　　银行存款　　　　　　　　530

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　9 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1 530

　　[例3—24-]沪东公司通过银行收到浦江公司偿还的账款42 120元。

　　该事项的发生，一方面使银行存款增加了42 120元，应记入“银行存款”账户的借方;另一方面，使应收账款减少了42 120元，应记入“应收账款”账户的贷方。

　　应作如下会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　42 120

　　贷：应收账款——浦江公司　　　　　　　　42 120

　　[例3—25]沪东公司计算应付职工薪酬计57 620元，其中：产品生产工人薪酬40 000元，公司管理人员薪酬17 620元。

　　该事项的发生，一方面确认职工劳动耗费，使产品生产成本和管理费用分别增加了40 000元和l7 620元，应分别记入“生产成本”账户和“管理费用”账户的借方;另一方面形成了应付职工薪酬负债 57 620元，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。应作如下会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　40 000

　　管理费用　　　　　　　　l7 620

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　57 620

　　[例3—26]沪东公司计算结转产品销售成本，共销售A产品125台，每台成本为420元，总成本52 500元。

　　该事项的发生，一方面结转产品销售成本，使营业成本增加了52 500元，应记入“主营业务成本”账户的借方;另一方面，售出产品，使库存商品减少了52 500元，应记人“库存商品”账户的贷方。

　　应作如下会计分录：

　　借：主营业务成本　　　　　　52 500

　　贷：库存商品——A产品　　　　　　　　　52 500

　　[例3—27]沪东公司以银行存款交纳增值税7 480元。

　　该事项的发生，一方面使银行存款减少了7 480元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面，使应交增值税负债减少了7 480元，应记入“应交税费”账户的借方。应作如下会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　7 480

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7 480

　　通过以上举例，我们可以将会计分录的编制方法简要概括为：确定账户，确定方向，先借后贷，上借下贷，借贷错开，金额相等。

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