2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(12)

　　4.存出投资款

　　存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。

　　例题:

　　(—)目的：练习货币资金业务。

　　(二)资料：

　　2005年1月库存现金年初余额3,005.40元(银行规定的库存现金限额5,000.00元)，银行存款年初余额800,800.00元

　　1.1/1从银行提取现金100,000.00元，以备发放工资。

　　答案：

　　借：库存现金　　　　　　100,000.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　100,000.00

　　2.1/2向银行申请面值50,000.00元的银行本票一张和面值30,000.00元的银行汇票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。

　　答案：

　　借：其他货币资金—银行本票 50,000.00

　　—银行汇票 30,000.00

　　财务费用　　　　　　　　　 10.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　80，010.00

　　3.1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2,000.00元，现金支付。

　　答案：

　　借：其他应收款—王勤　　　　2,000.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　2,000.00

　　4.1/4向北京汇出100,000.00元打入采购专户，用于购买材料。

　　答案：

　　借：其他货币资金—外埠存款 100,000.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　100,000.00

　　5.1/5以现金发放工资。

　　答案：

　　借：应付职工薪酬—工资　　100,000.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　100,000.00

　　6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30,000.00元，同时又向A公司购买了10,000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已经验收入库。

　　答案：

　　借：应付账款—A公司　　　　　　　　　30,000.00

　　原材料　　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　1,700.00

　　其他应收款—A公司　　　　　　　　 8,300.00

　　贷：其他货币资金—银行本票　　　　　　　50,000.00

　　7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50,000.00元，增值税率17%。已收到增值税专用发票。材料尚未到达企业。

　　答案：

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 8,500.00

　　贷：其他货币资金—外埠存款　　　　　　　58,500.00

　　8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2,300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购结束，采购专户余款划回本公司。

　　答案：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　2,300.00

　　贷：其他应收款—王勤　　　　　　　　　　2,000.00

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　300.00

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 41,500.00

　　贷：其他货币资金—外埠存款　　　　　　41,500.00

　　9.1/16因业务需要向银行借入50,000.00元的流动资金，时间3个月。

　　答案：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　50,000.00

　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　10.1/18归还上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已预提2,500.00元。

　　答案：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　500.00

　　应付利息　　　　　　　　　　　2 500.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：短期借款　　　　　　　　　　 30,000.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　30,000.00

　　11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票10,000.00元。

　　答案：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　150.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　150.00

　　借：应付票据—商业承兑汇票　　　 10,000.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　12.1/20销售产品，收到现金3,510.00元，转账支票58,500.00，出具的增值税专用发票上注明的销售额53,000.00元，增值税额9,010.00元。现金并于当日送存银行。

　　答案：

　　借：库存现金　　　　　　　　　　 3,510.00

　　银行存款　　　　　　　　　　58,500.00

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　53,000.00

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 9,010.00

　　借：银行存款　　　　　　　　　　3,510.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　 3,510.00

　　13.1/21向B公司销售产品一批100,000.00元，增值税率17%，收到一张120,000.00元面值的银行本票。余款用转账支票支付。

　　答案：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　 120,000.00

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100,000.00

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17，000.00

　　其他应付款—B公司　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：其他应付款—B公司　　　　　　　3,000.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3,000.00

　　14.1/25收到C公司的前欠货款5,000.00元，对方给于一张8,000.00元面值的银行汇票，并在多余金额中填列3,000.00元。

　　答案：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 5,000.00

　　贷：应收账款—C公司　　　　　　　　　　　5,000.00

　　15.1/26用申请的银行汇票购买一辆汽车买价20,000.00元，增值税额3,400.00元，各类费用600.00元，并在多余金额中填列6,000.00元。汽车已投入使用。

　　答案：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　20,600.00

　　应交税费-应交增值税(进项税额)　 3,400

　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　　24,000.00

　　16.1/27收到A公司签发的一张转账支票归还银行本票的余款。

　　答案：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　8,300.00

　　贷：其他应收款—A公司　　　　　　　　　　8,300.00

　　17.1/28用电汇方式支付当月广告费3,500.00元。

　　答案：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　3,500.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3,500.00

　　18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

　　答案：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　6,000.00

　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　　　6,000.00

　　19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。

　　答案：

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　100.00

　　借：其他应收款—王铭　　　　　　　　　 100.00

　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　100.00

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