2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(15)

　　2.要求：根据以上业务编制会计分录。

　　①借：工程物资

　　应交税费-应交增值税(进项税额)100,000.00

　　17，000

　　贷：银行存款　　117,000.00

　　②借：在建工程—厂房100,000.00

　　贷：工程物资　　100,000.00

　　③借：原材料1,500,000.00

　　应交税费—应交增值税(进项税额)255,000.00

　　贷：应付账款　　1,755,000.00

　　④借：在建工程—厂房450,000.00

　　贷：原材料　　450,000.00

　　⑤借：在建工程—厂房100,000.00

　　贷：应付职工薪酬—工资　　100,000.00

　　⑥借：应付职工薪酬—工资100,000.00

　　贷：银行存款　　100,000.00

　　⑦借：在建工程—厂房50,000.00

　　贷：应交税费—应交营业税　　50,000.00

　　⑧借：在建工程—厂房200,000.00

　　贷：银行存款　　200,000.00

　　⑨借：固定资产900,000.00

　　贷：在建工程—厂房　　900,000.00

　　(三)固定资产折旧的核算

　　固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产系统分摊的这部分价值，形成折旧费用，在固定资产的有效使用年限内分摊计入各期成本费用。

　　企业应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。固定资产计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧;已提足折旧的固定资产，无论能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用后的余额。

　　因此企业每月应计提的固定资产折旧可按下列公式计算：

　　当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额-上月减少固定资产应计提的折旧额。

　　企业计提的固定资产折旧，应根据固定资产用途，分别计入有关成本费用。对于生产车间用固定资产计提的折旧，计入“制造费用”账户;行政管理部门使用固定资产计提的折旧，记入“管理费用”账户等。

　　在会计实务中，各月计提折旧的工作一般是通过编制“固定资产折旧计算表”来完成的。

　　[例4—40]某企业2008年l0月份的固定资产折旧计算表如表4—4所示。

　　表：4-4

　　上 月上月增加上月减少本 月分配

　　使用部门折旧额原值折旧额原值折旧额折旧额费用

　　铸造车间50060 0002003 0000100600

　　加工车问75048 00024078 000400590制造

　　费用

　　装配车间70520 00015045 000300555

　　行政管理部门2007 00035　　　　235管理

　　费用

　　合计2 155135 000625153 0008001 980

　　根据上述“固定资产折旧计算表”应作如下会计分录：

　　借：制造费用——铸造车间　　　　600

　　——加工车间　　　　590

　　——装配车间　　　　555

　　管理费用　　　　　　　　　　235

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　1980

　　2011年会计从业资格考试报名时间及方式汇总

　　2011上海会计从业《会计基础》学习笔记汇总

　　全国各地2011年会计从业资格考试报名网址大全

　　各地2010会计从业资格考试成绩查询汇总