2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(26)

　　第二节　会计账簿的登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　(一)库存现金日记账

　　库存现金日记账是出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

　　库存现金登记方法：

　　1.日期栏。根据记账凭证的日期登记。

　　2.凭证号码栏。登记入账的收付款凭证的种类和编号，以便于查账。

　　3.对方科目栏。登记现金收入、支出的对应科目，作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　4.摘要栏。用以说明登记入账的经济业务的内容。要求文字简练，说明清楚。

　　5.收入、支出栏。登记现金收付的实际金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与实有库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算现金收付和结存地合计数并与实有库存现金核对相符，通常称为“月结”。

　　库存现金日记账也可按照现金收入和先进付出分设日记账。“库存现金收入日记账和库存现金付出日记账”都采用多栏式。现金收入金额要按对应科目记入有关的“贷方科目”栏，并计算“收入合计”;现金支出金额要按对应科目记入有关的“借方科目”栏，并计算“付出合计”。每日终了，要将现金付出日记账的支出合计数过入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额填入“余额”栏。

　　(二)银行存款日记账

　　银行存款日记账应根据不同开户银行分别设置，通常由出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

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