2011上海会计从业资格《会计基础》学习笔记(35)

　　第四节　科目汇总表账务处理程序

　　一、科目汇总表账务处理程序的特点

　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其显著特点是设置科目汇总表并据以登记总账。

　　二、科目汇总表账务处理的一般程序

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;(与其他账务处理程序区别之处)

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;(与其他账务处理程序区别之处)

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　三、科目汇总表的编制方法

　　编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填列在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行试算平衡。按汇总方式不同可分为两种：

　　1.全部汇总。是将一定时期(10天、半月或一个月)的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。

　　2.分类汇总。是将一定时期(10天、半月或一个月)的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。

　　在实际工作中，编制科目汇总表时，可以设置“科目汇总表工作底稿”，先将本期记账凭证中各总账科目的借方和贷方发生额在“科目汇总表工作底稿”中记录、汇总，期末将“科目汇总表工作底稿”中各总账科目的借方、贷方发生额合计数分别抄在科目汇总表相应总账科目的“借方”和“贷方”栏内，从而提高编制科目汇总表的及时性。

　　四、科目汇总表账务处理程序下总账的登记

　　在科目汇总表账务处理程序下，总账应根据科目汇总表登记。

　　五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围

　　优点：

　　1)科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量;

　　2)通过编制科目汇总表，可对发生额进行试算平衡;

　　3)简明易懂，方便易学。

　　缺点是：科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。

　　它适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

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