2011全国会计从业资格《财经法规》精讲笔记(11)

　　二、增值税的纳税人

　　(一) 纳税人的基本规定

　　凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人，简称纳税人，包括各类企业、社会团体、行政事业单位和个人。

　　为加强增值税的征收管理，可将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵扣进项税额;小规模纳税人按征收率计算增值税，不得抵扣进项税额。

　　(二) 小规模纳税人的认定(不得抵扣进项税额)

　　1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含50万元)的。

　　2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含80万元)的。

　　(三)一般纳税人的认定

　　下列纳税人可认定为一般纳税人：

　　1.凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人。

　　2.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，也可以认定为一般纳税人。

　　3.年应税销售额未超过标准的(从事货物批发或零售的纳税人除外)从事货物生产或提供应劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售额在30万元以上的，经企业申请，税务机关可认定其为一般纳税人。

　　三、增值税的税率

　　(一) 基本税率： 17%

　　(二)低税率：为13%

　　1.粮食、食用植物油;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;

　　5.国务院规定的其他货物。

　　(三)征收率

　　按照《增值税暂行条例》的规定，自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%。

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