2011全国会计从业资格《财经法规》精讲笔记(13)

　　(2)计算缴纳期限

　　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　(3)企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴

　　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结算应缴应退税款。

　　企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。

　　其应纳税所得额的计算分为：(2部分)

　　1.按月(季)预缴所得税的计算方法，公式：

　　应纳所得税额=当月(季)实际利润额或应纳税所得额×适用税率

　　或应纳所得税额=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×适用税率

　　2.年终汇算清缴所得税的计算方法，公式：

　　全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率

　　多退少补所得税额=全年应纳所得税额-月(季)预缴所得税额

　　2011全国会计从业资格《财经法规》精讲笔记汇总

　　2011年会计从业资格考试报名时间及方式汇总

　　2010年会计从业资格考试合格证及成绩单领取汇总

　　考生必看：2011年会计从业资格考试高效复习技巧