2011全国会计从业资格《财经法规》精讲笔记(15)

　　2.税款征收中纳税人、扣缴义务人的义务(5条)

　　(3)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉;

　　(4)欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处理其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　(三)税款征收措施

　　1.加收滞纳金

　　纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　2.补缴和追征税款

　　因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的(累计数额在10万元以上)，追征期可以延长到5年。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受期限的限制。

　　3.税收保全措施

　　经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　纳税人在税务机关规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即(税务机关收到税款或者银行回传的完税凭证之日起1日内)解除税收保全措施。

　　4.强制执行措施

　　经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

　　(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款;

　　(2)依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　对税收保全措施和强制执行措施，需注意的是：

　　①上述其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　②个人及其所抚养的家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

　　③对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　5.出境清税

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　6.欠税公告

　　县级以上各级税务机应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公布纳税人欠税情况。

　　三、法律责任(了解)

　　(一)违反税务管理基本规定行为的法律责任

　　(二)扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

　　(三)纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

　　(四)对偷税的认定及其法律责任(重点掌握)

　　(五)进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

　　(六)逃避追缴欠税的法律责任

　　(七)骗取出口退税的法律责任

　　(八)抗税的法律责任

　　(九)在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任

　　(十)扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

　　(十一)不配合税务机关依法检查的法律责任

　　(十二)非法印制发票的法律责任

　　(十三)有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任

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