2011全国会计从业资格《财经法规》精讲笔记(18)

　　第三节 国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度(库单一账户制度)

　　国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

　　二、国库单一账户体系

　　概念：国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。

　　单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。

　　财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

　　财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

　　国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。

　　体系的构成

　　国库单一账户体系由下列银行账户构成：

　　(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

　　(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

　　(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

　　(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。

　　(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

　　三、财政收入收缴方式和程序

　　(一)收缴方式

　　1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

　　2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　(二)收缴程序

　　1.直接缴库程序

　　直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

　　2.集中汇缴程序

　　小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

　　四、财政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;

　　2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

　　(二)支付程序

　　1. 财政直接支付程序

　　2. 财政授权支付程序

　　【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括( )。

　　A.工资支出 B.工程采购支出 C.物品和服务采购支出 D.零星支出 『正确答案』D

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