2011山东会计从业资格《财经法规》精讲笔记(4)

　　三、会计工作的社会监督

　　(一)会计工作社会监督的楞念

　　会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

　　此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

　　社会监督是一种外部监督。

　　《会计法》第三十一条规定：

　　“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

　　任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

　　财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。”

　　【例题·判断题】根据《会计法》第三十条的规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。( )

　　[答案]对

　　(二)注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围

　　注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员，是社会监督中的重要力量。

　　业务范围主要包括以下两大方面：

　　(1)依法承办审计业务。

　　①审查企业财务会计报告，出具审计报告;

　　②验证企业资本，出具验资报告;

　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;

　　④法律、行政法规规定的其他审计业务。

　　(2)承办会计咨询、服务业务。

　　①设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;

　　②代理纳税申报，提供税务咨询;

　　③代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;

　　④办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;

　　⑤培训会计、审计和财务管理人员;

　　⑥其他会计咨询、服务。

　　【例题·单选题】根据《注册会计师法》规定，注册会计师及其会计师事务所依法承办的不属于审计业务的是( )。

　　A.审查企业财务会计报告，出具审计报告

　　B.验证企业资本，出具验资报告

　　C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

　　D.办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务

　　[答案]D

　　(三)会计工作社会监督的相关问题

　　(1)委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。这是保证注册会计师审计工作得以顺利开展的重要基础。

　　(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

　　《会计法》规定：“任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告”。

　　(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

　　《会计法》第三十一条第三款规定：“财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。”

　　①财政部门的监督检查仅限于对注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告的监督检查，不干预注册会计师的审计活动。

　　②财政部门对注册会计师出具的审计报告进行监督，不是对所有的审计报告都进行查验。

　　③财政部门只对注册会计师出具的审计报告的程序和内容进行监督。

　　《中华人民共和国注册会计师法》规定，对会计师事务所，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下罚款;情节严重的，可由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。

　　对注册会计师，由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的，可以由省级以上人民政府暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

　　对故意出具虚假审计报告构成犯罪的会计师事务所、注册会计师，依法追究刑事责任。

　　(四)对违法会计行为的检举

　　《会计法》第三十条规定：

　　“任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。

　　收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理;无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。

　　收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。”

　　(1)任何单位和个人有权检举违法会计行为。

　　(2)有关部门应当及时处理并为检举人保密。

　　有权处理的，应当依照有关法律规定和部门的职责分工及时作出处理;

　　超出该部门职责权限不能处理的，应当及时移送其他有权处理的部门处理。

　　【例题·多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有( )。

　　A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员

　　B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料

　　C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

　　D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导

　　[答案]ABCD

　　【例题·判断题】

　　单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。( )

　　[答案]对

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有( )。

　　A.社会舆论监督

　　B.单位内部会计监督

　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

　　[答案]BCD

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