2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(12)

　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。

　　一、总分类账户与明细分类账户的关系

　　(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

　　(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

　　(三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

　　(一)平行登记的要点如下：

　　1.所依据会计凭证相同。

　　2.借贷方向相同。

　　3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

　　4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

　　(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

　　注：本期发生额公式可拆成两个公式：

　　总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

　　总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

　　(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

　　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

　　【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为( )。

　　A.方向相同

　　B.期间一致

　　C.繁简一样

　　D.金额相等

　　[答案]ABD

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