2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(10)

          2.期末余额的计算公式：

　　贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

　　(四)损益类账户

　　1.收入类账户的结构(与所有者权益类账户类似，但期末没有余额)

　　2.费用类账户的结构

　　借加，贷减，期末一般无余额。(判断)

　　5.成本类账户

　　借加，贷减，期初期末余额在借方。

　　规律总结：

　　方法：图示：

　　费用+资产=负债+所有者权益+收入

　　方法：等号左要素，左加;等号右要素，右加。

　　四、借贷记账法的记账原则：有借必有贷，借贷必相等

　　记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方;记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。

　　记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。

　　1.同加

　　例如：从工行取得短期借款1 000元，存入银行。

　　+银行存款 1 000 借方

　　+短期借款 1 000 贷方

　　2.同减

　　例如：归还工行短期借款2 000元。

　　-短期借款 2 000 借方

　　-银行存款 2 000 贷方

　　3.一加一减

　　例如：从银行提取现金1 000元。

　　+库存现金 1 000 借方

　　-银行存款 1 000 贷方

　　五、借贷记账法的试算平衡

　　(一)定义

　　试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。

　　方法：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　(二)分类

　　1.发生额的试算平衡法

　　(1)公式：所有账户借发=所有账户贷发

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)依据：借贷记账法的记账规则

　　2.余额试算平衡法

　　(1)公式：所有账户借余=所有账户贷余

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　(2)依据：资产=负债+所有者权益的恒等关系

　　(三)结论

　　1.一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;

　　2.如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确(但不能就此断定记账肯定没有错误)。

　　局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。

　　比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等，都难以通过试算平衡检查出来。