2011山东会计从业资格《财经法规》精讲笔记(13)

　　四、违反税款征收规定的处罚

　　(一)对纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期取解缴税款的处罚(加收滞纳金的规定)

　　税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　加收滞纳金的起止时间，……税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

　　(二)对未办税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人，税款的征收和处罚

　　由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;

　　不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

　　当事人应当自扣押之日起l5日内缴纳税款，扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;

　　(三)对未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的单位和个人，税款征收和处罚(提交纳税保证金的规定)

　　对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金。有关单位和个人应当在规定的期限内到税务机关进行纳税清算;逾期未清算的，以保证金抵缴税款。

　　(四)欠缴公告办法

　　【例题·单选题】对未按规定办理税务登记的临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。当事人应当自扣押之日起( )日内缴纳税款。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　[答案]C

　　五、偷税和抗税

　　(一)偷税

　　1.偷税的含义

　　(1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;

　　(2)纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入;

　　(3)纳税人经税务机关通知申报而拒不申报;

　　(4)纳税人进行虚假的纳税申报;

　　(5)纳税人不缴或者少缴应纳税款的。

　　【例题·多选题】根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有( )。

　　A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

　　B.纳税入在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

　　C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　[答案]ABCD

　　2.偷税的法律责任

　　对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(1)纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;

　　(2)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　(4)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(5)纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按照规定采取强制执行措施，追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　【例题·单选题】以虚假出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款( )的罚款。

　　A.1倍以上3倍以下

　　B.1倍以上5倍以下

　　C.3倍以上5倍以下

　　D.3倍以上10倍以下

　　[答案]B

　　(二)抗税

　　1.抗税的含义

　　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

　　2.抗税的法律责任

　　纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款5倍以下的罚金;

　　情节严重，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款5倍以下的罚金。

　　情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　【例题·单选题】纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，处以拒缴税款( )的罚款。

　　A.1倍以上3倍以下

　　B.3倍以上5倍以下

　　C.1倍以上5倍以下

　　D.1倍以上6倍以下

　　[答案]C

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