2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(17)

　　第六章　会计账簿

　　本章主要要点：会计账簿的概念，会计账簿与账户的关系，账簿的分类;会计账簿的基本内容，启用，记账规则;各种会计账簿的格式和登记方法;对账;错账更正;结账;会计账簿的更换与保管。

 

　　第一节　会计账簿的概念和种类

　　一、会计账簿的概念和意义(了解)

　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

　　各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，以便系统地归纳会计信息，全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况。

　　设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

　　1.可以记载、储存会计信息。

　　2.可以分类、汇总会计信息。

　　按其不同性质加以归类，整理和汇总，以便全面、系统、连续和分类地提供企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变化情况，及时提供各方面所需要的总括会计信息，为管理决策提供信息。

　　3可以检查、校正会计信息。

　　与实存数进行核对，来检查财产物资是否妥善保管，账实是否相符。

　　4.可以编报、输出会计信息。

　　二、会计账簿与账户的关系

　　账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。

　　三、会计账簿的分类(注意交叉记忆)

　　账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征3种标准进行划分。

　　(一)会计账簿按用途分类

　　账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

　　1.序时账簿。

　　序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

　　序时账簿通常有两种：

　　(1)普通日记账，是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿;

　　(2)特种日记账，是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。

　　在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。

　　2.分类账簿。

　　分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

　　按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。

　　(1)总分类账簿，是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账。

　　(2)明细分类账簿，是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称明细账。

　　明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。

　　分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

　　3.备查账簿。

　　备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收(付)票据备查簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。

　　备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，即无固定格式。

　　(二)会计账簿按账页格式分类(金额列不同;适用范围较重要)

　　按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式、横线登记式账簿。

　　1.两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

　　普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。

　　2.三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。

　　各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

　　三栏式账簿又分为设对科目和不设对科目两种。区别是在摘要栏和借方科目之间是否有一栏“对方科目”。设有“对方科目”栏的，称为设对方的科目的三栏式账簿;不设有“对方科目”栏的，称为不设对科目的三栏式账簿。

　　3.多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。

　　4.数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。

　　5.横线登记式账簿。横线登记式账簿是指在其账页借方和贷方内，根据需要分设若干栏次，在账页借贷两方的同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项的账簿。它主要适用于需要逐笔结算的经济业务的明细账，如物资采购明细账、备用金明细账等。

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