2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(19)

　　第三节　会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账(序时账)的格式和登记方法

　　日记账的种类：在我国单位的日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账，是按照现金和银行存款收付业务联系先后顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额的账簿。为了加强现金和银行存款的管理，防止弊端，库存现金日记账和银行存款日记账不论其账页格式如何，都必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

　　(一)库存现金日记账的格式和登记方法

　　1.库存现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.库存现金日记账的登记方法。(了解)

　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记

 

　　的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　(1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

　　①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

　　②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”;“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。

　　③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

　　对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　④收入、支出栏(或借方、贷方)：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

　　(2)在实际工作中，如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

　　其中：现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏;

　　现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

表1　　　　　现金收入日记账　　　　　第　页

表2　　　　现金支出日记账 　　　　　第　页

　　借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：

　　(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

　　(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。

　　1.银行存款日记账的格式。

　　银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。

　　2.银行存款日记账的登记方法。

　　银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期。

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

　　(3)对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

　　现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。

　　(5)收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　总分类账，简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。应用总分类账，可以为编制会计报表提供所需的资料。每一企业都应设置总分类账。

　　总分类账最常用的格式为三栏式、订本账。

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据①记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的②科目汇总表或③汇总记账凭证等登记。

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