2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(21)

　　第五节　错账更正方法

　　一、记账错误的种类及原因(非大纲要求，简单了解)

　　1.差错种类：

　　(1)总分类账不平，即不符合试算平衡的公式

　　全部账户的借方期初余额合计≠全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计≠全部账户的贷方期末余额合计

　　全部账户本期借方发生额合计≠全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)总分类账余额≠所属明细分类账户余额之和(不符合平行登记);

　　(3)总分类账余额(现金、银行)≠序时(现金日记账和银行存款日记账)账余额。

　　2.差错的原因：重记、漏记、错记。

　　二、错账的查找方法(非大纲要求，了解)

　　常用的查找方法有：

　　(一)顺查法(正查法)

　　1.概念：是按照账务处理的顺序，从原始凭证起，到记账凭证，再到账簿和会计报表全过程进行查找的一种方法。

　　2.适用范围：重记、漏记、错记。

　　3.优点：查找范围全面，不易遗漏。

　　4.缺点：查找工作量大，需要时间比较长。

　　(二)逆查法(反查法)

　　概念：是按照账务处理的倒顺序，从会计报表起，到账簿，再到记账凭证和原始凭证全过程进行查找的一种方法。

　　适用范围及优、缺点同顺查法。

　　(三)抽查法(局部查找法)

　　1.概念：是对整个账簿记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。

　　2.适用范围：一般主要针对错记。可根据具体情况：

　　(1)分项目、分阶段重点查找：将一部分账簿记录同有关的会计凭证进行核对。

　　(2)根据差错发生的位数有针对性地查找：

　　①如果差错是角、分，只要查找元以下位数即可;

　　②如果差错是整数的千位、万位，只要查找千位、万位即可。

　　3.优点：查找范围小，可以节省时间，减少工作量。

　　(四)耦(偶)合法(技术方法)(很大程度上先通过回忆相关数字)

　　1.概念：是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种技术方法。

　　2.适用范围：重记、漏记、错记。

　　3.具体方法

　　(1)差数核对法：按照总账借、贷双方不平衡的差数和总账与其所属明细账不平衡的差数，来查找漏记或重记的一种方法。具体来讲：

　　①如果在进行试算平衡时，总账借、贷双方发生额不平衡，而在总账与明细账核对时，某一总账发生额与其所属明细账发生额合计数不相等，并且这两个差额正好相等——说明有的总账有一方(借方或贷方)漏记或重记;

 

 

　　②如果总账已经试算平衡，但有的总账发生额与其所属明细账发生额合计数不相等——说明所属明细账有一方(借方或贷方)漏记或重记;

　　③如果整张记账凭证漏记或重记，就没有明显的错误特征，只能采用顺查法或逆查法逐笔查找。

　　注：当然，在逐笔查找时，也有可能刚查几笔就发现了错误，则不用继续往下查。

　　(2)“二除法”：根据错账差错数额除以2能整除的商数，有目的地去查找差错数字，来查找方向记反的错误的一种方法。

　　(3)“九除法”：根据错账差错数额除以9能整除的商数，来查找记账时数字顺序错位或相邻数字颠倒错误的一种方法。

　　①数字顺序错位：是指记错了数字的位数

　　ⅰ)把千位数记成了百位数(由大变小)，这就使正确的数字缩小了——差额除以9，所得商数=错记的数额;

 

　　ⅱ)如把十位数记成了百位数(由小变大)，这就使正确的数字扩大了——差额除以9，所得商数×10=错记的数额。

　　ⅲ)如错两位，则除以99，商数再乘以100;如错三位，则除以999，商数再乘以1000……依次类推。

　　②相邻数字颠倒：是指应记数额中相邻的两位数字互换了位置，记颠倒了。

　　ⅰ)如果是两位数的数字颠倒，差数除以9，所得商数=这个两位数的两个数字的差额。

　　【例题·2007年单选题】记账人员记账后发现账簿中某笔数字多记了36元，用“九除法”查出是将邻数记颠倒了。则下列数字中，记错的数字是( )。

　　A.27

　　B.46

　　C.73

　　D.85

　　[答案]C

　　ⅱ)如果是三位数的数字颠倒，差数除以9，所得商数的首位数(以后位数都是0)=颠倒的两个数字的差额。

　　若商数是一位数，则是个位与十位数字颠倒;

　　若商数是两位数，则是十位与百位数字颠倒。

　　依次类推……

 

　　【例题·2007年单选题】以下不属于错账查找方法中偶合法的有( )。

　　A.差数核对法

　　B.抽查法

　　C.二除法

　　D.除九法

　　[答案]B

　　【例题·2007年多选题】下列哪些属于错账的更正方法( )。

　　A.顺查法

　　B.划线更正法

　　C.红字更正法

　　D.补充更正法

　　[答案]BCD

　　2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记汇总

　　2011年会计从业资格考试报名时间及方式汇总

　　全国各地2011年会计从业资格考试报名网址大全

　　各地2011年会计从业资格考试时间汇总