2011全国会计从业资格《财经法规》复习讲义(6)

　　(三)财政部门实施会计监督的对象和范围

　　财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

　　财政部门对各单位下列事项实施监督：

　　1.是否依法设置会计账簿。具体包括：各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求;各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为;各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。

　　2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算;各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符;各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。

　　3.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。具体包括：会计核算的内容是否真实、完整;采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定;会计档案保管是否符合法定要求等。

　　4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。具体包括：从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理;会计机构负责人是否符合任职条件等。

　　此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

　　三、会计工作的社会监督

　　(一)会计工作的社会监督的概念

　　会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督抽度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

　　(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

　　注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：

　　1.审查企业财务会计报告，出具审计报告;

　　2.验证企业资本，出具验资报告;

　　3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;

　　4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

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