2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(25)

　　第二节　账务处理程序的基本内容

　　一、记账凭证账务处理程序

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

　　其显著特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。

　　(一)会计凭证及账簿格式

　　1.记账凭证：应分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，或采用通用记账凭证。

　　2.账簿：

　　现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

　　(二)一般程序

　　1.编制汇总原始凭证——根据原始凭证编制汇总原始凭证;(编汇总原始凭证不是必须的)

　　2.编制记账凭证——根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.登日记账——根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.登明细账——根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.登总账——根据记账凭证逐笔登记总分类账;

　　6.账账核对——期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　7.出报表——期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　(三)记账凭证账务处理程序实例

　　资料：泰山机械厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该厂利润结算采用账结法，按月将损益类账户发生额转入“本年利润”账户，该厂采用记账凭证账务处理程序，记账凭证采用通用格式。2008年1月份该厂会计核算有关资料如下：

　　1.2008年1月1日，该厂总分类账户的余额如教材中表7-1所示。

表7-1 泰山机械厂总账账户的余额

　　2.2008年1月1日，该厂部分明细分类账户的余额资料如教材中表7-2所示。

表7-2 泰山机械厂有关明细账户月初余额

　　3.2008年1月份，该厂发生如下交易或事项：

　　(1)1日，收回八一工厂前欠货22 000元，存入银行。

 　

　　(3)6日，基本生产车间加工产品领用甲材料50吨，计15 000元。

 

　　(4)10日，泰山工厂投资转入全新机器设备一台，计28 000元。

　　(5)10日，出售产品一批，售价60 000元，增值税销项税额10 200元，价税款收到存入银行。

　　(6)12日，向东风厂购进甲材料100吨，单价300元，价款计30 000元，增值税进项税额为5 100元，材料已验收入库，货款尚未支付。

　　(7)15日，以银行存款归还前欠红星工厂货款15 000元。

　　(8)15日，出售产品一批给八一工厂，售价40 000元，增值税销项税额6 800元，货款尚未收到。

　　(9)16日，基本生产车间产品领用甲材料100吨，计30 000元，乙材料200千克，计4 000元。

　　(10)18日，向银行借入短期借款20 000元，存入银行。

　　(11)20日，向红星工厂购进乙材料1 500千克，单价20元，价款计30 000元，增值税进项税额5 100元，货款尚未支付，材料已验收入库。

　　(12)22日，以银行存款归还前欠东风工厂货款12 000元。

　　(13)25日，基本生产车间生产产品领用甲材料80吨，计24 000元，乙材料1 000千克，计20 000元。

　　(14)25日，泰山工厂向企业投入货币资金30 000元，存入银行。

　　(15)27日，采购甲材料50吨，单价300元。价款计15 000元，乙材料1 200千克，单价20元，价款计24 000元，增值税进项税额共计6 630元，材料已验收入库，款项通过银行付清。

　　(16)28日，以银行存款归还前欠红星工厂货款30 000元。

　　(17)31日，结转已完工入库产品的制造成本100 000元。

　　(18)31日，结转本月产品销售成本计91 000元。

 

　　(19)31日，按销售收入的5%计算应交消费税5 000元。

　　(20)31日，将损益类账户本月发生额结转“本年利润”账户。

　　2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记汇总

　　2011年会计从业资格考试报名时间及方式汇总

　　全国各地2011年会计从业资格考试报名网址大全

　　各地2011年会计从业资格考试时间汇总