2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(25)

　　6.月终，办理结账，编制试算平衡表，并将库存现金、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。试算平衡表与有关明细分类账户本期发生额及余额对照表如教材中表7-29至表7-31所示。

 

 

　　7.月终，根据总分类账户及有关明细分类账编制财务会计报告(略)。

　　(四)记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

　　1.优点：①简单明了，易于理解;②直接根据记账凭证登记总账，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

　　2.缺点：登记总分类账的工作量较大。

　　3.适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。

　　二、汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(一)会计凭证及账簿格式

　　1.记账凭证：应采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证，并应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　2.账簿：(同记账凭证账务处理程序)

　　现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

　　(二)汇总记账凭证的编制方法

　　1.汇总收款凭证的编制方法：应分别按“库存现金”、“银行存款”账户的借方设置，定期(一般为5天，最长不超过10天)按与设置账户相对应的贷方科目分别归类、汇总，一个月编制一张，月终结出合计数据以登记总分类账。仍以泰山机械厂为例，将涉及银行存款收入的记账凭证按10天汇总一次，编制银行存款汇总收款凭证，如表7-32所示。

 

　　2.汇总付款凭证的编制方法：应分别按“库存现金”、“银行存款”账户的贷方设置，定期(一般为5天，最长不超过10天)按与设置账户相对应的借方科目分别归类、汇总，一个月编制一张，月终结出合计数据以登记总分类账。以泰山机械厂为例，将涉及银行存款付出的记账凭证按10天汇总一次，编制银行存款汇总付款凭证，如表7-33所示。

 

　　3.汇总转账凭证的编制方法：应按每一科目的贷方设置，按与设置账户相对应的借方科目分别归类、汇总，月终结出合计数据以登记总分类账。

　　注：为了汇总，在编制转账凭证时，贷方只能是一个科目，即“一借一贷”或“一贷多借”。 仍以泰山机械厂为例，编制“原材料”科目的汇总转账凭证，如表7-34所示。

 

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