2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(25)

　　(三)一般程序

　　1.编制汇总原始凭证——根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.编制记账凭证——根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.登日记账——根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.登明细账——根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.编汇总记账凭证——根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

　　6.登总账——根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

　　7.账账核对——期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.出报表——期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　(四)优缺点及适用范围

　　1.优点：①减轻了登记总分类账的工作量，②便于了解账户之间的对应关系。

　　2.缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

　　3.适用范围：规模较大、交易或事项较多的单位。

　　三、科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表账务处理程序又称(记账凭证汇总表账务处理程序)，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(一)会计凭证及账簿格式(同记账凭证账务处理程序)

　　1.记账凭证：可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，或通用记账凭证，同时应设置“科目汇总表(记账凭证汇总表)”。

　　2.账簿：

　　现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

　　(二)科目汇总表的编制方法

　　1.先把汇总期涉及的总账科目填列在“会计科目”栏 → 根据汇总期内所有记账凭证，按科目分别合计其借方发生额和贷方发生额，填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内 → 计算所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计(即最后一行)→ 进行试算平衡。

　　2.汇总方式

　　(1)全部汇总：即将一定时期的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内。

　　(2)分类汇总：即将一定时期的全部记账凭证分别按库存现金收款凭证、银行存款收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证5类进行汇总。也可分别按库存现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证和转账凭证3类进行汇总。

　　注意：

　　①无论任何格式的科目汇总表，都只反映各科目的本期借、贷方发生额，而不反映各科目之间的对应关系。

　　②在实际工作中，可设置“科目汇总表工作底稿”，先将本期记账凭证中各总账科目的借方和贷方发生额在“科目汇总表工作底稿”中记录、汇集。

　　(三)一般程序

　　1.编制汇总原始凭证——根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.编制记账凭证——根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.登日记账——根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.登明细账——根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.编科目汇总表——根据各种记账凭证定期编制科目汇总表;

　　6.登总账——根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.账账核对——期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.出报表——期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　(四)科目汇总表账务处理程序举例

　　仍以泰山机械厂2008年1月份资料为例。第1、2、3步骤的会计处理与记账凭证账务处理程序相同。根据2008年1月份的记账凭证编制科目汇总表，如教材中表7-35所示。

表7-35　科目汇总表　2008年1月31日

表7-36　科目汇总表工作底稿　2008年1月

　　根据科目汇总表登记总分类章，以“银行存款”和“应付账款”两户总账为例说明，如表7-37和表7-38所示，其他总账登记方法与之相同。

 

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