2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(27)

　　二、实物的清查方法——主要指存货及固定资产

　　1.实地盘点法。

　　是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数。适用范围广、数字准确可靠、工作量大。

　　2.技术推算法。

　　适用于大堆堆放、廉价和无需精确计量的财产物资，如砂石、土、煤、柴草等的清查。数字不够准确，但工作量小。

　　3.另外，对实物财产的数量进行核实的同时，还要对其质量进行鉴定，方法有：直接观察法、物理法、化学法等。

　　清查时，保管人员必须在场。对各项实物财产的盘点结果，应填制“盘存单”，保管人员与清查人员同时签章生效。并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。

　　存货、固定资产等实物资产应当定期盘点，每年至少盘点一次。如盘点结果与账面记录不符，应经批准于期末结账前处理完毕。

　　三、往来款项的清查方法——应收(付)账款、预收(付)账款、其他应收(付)款等

　　(一)往来款项的清查要求

　　1.逐笔登记。——第六章第三节债权债务明细账应逐日逐笔登记;

　　2.根据不同款项的特点，采用不同的清查方法;

　　3.不仅要查明应收应付的余额，还要查明发生的原因，以便加强管理;

　　4.在清查中发生的坏账损失要按制度规定处理，财会部门不得擅自销账。(简单了解)

　　(二)往来款项的清查方法

　　往来款项的清查一般用发函询证的方法进行核对。步骤如下：

　　1.首先将本单位的往来账款核对清楚;

　　2.编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位，其中一联作为回单，对方单位核对后盖章退回。

　　3.收到上述回单后，编制“往来款项清查表”。

　　总结：

　　1.在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。

　　2.对于财产清查所编制的表格中

　　(1)能作为原始凭证调账的有：XX报告表(如现金盘点报告表)，账存实存对比表，盈亏明细表等;

　　(2)不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。

　　【例题1·多选题】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有( )。

　　A.库存现金只需要定期清查

　　B.库存现金清查时出纳人员应该回避

　　C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金

　　D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账

　　[答案]ABCD

　　【例题2·单选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是( )。

　　A.煤炭　　　　　　B.银行存款

　　C.固定资产　　　　D.应收账款

　　[答案]D

　　【例题3·单选题】下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是( )。

　　A.盘存单　　　　　　　　　B.实存账存对比表

　　C.银行存款余额调节表　　　D.往来款项对账单

　　[答案]B

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