2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(28)

　　【例8-1】某中型企业在财产清查中，查明库存现金短款22.70元(见表8-1)。

　　(1)报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　22.70

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　22.70

　　(2)上述现金短款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，列作管理费用。应根据批复意见编制会计分录如下：

　　借：管理费用——现金短缺　　　　　　　22.70

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　22.70

　　【例8-2】某中型企业在财产清查中，查明盘亏设备一台(见表8-4)，其账面原值为56000元，已提折旧为20000元。

　　(1)报经审批前，根据“实物清查结果报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　36000

　　累计折旧　　　　　　　　　　20000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　56000

　　(2)报经审批后，根据批复意见，盘亏固定资产列作营业外支出，应根据批复意见编制记账凭证，并据以登记入账。会计分录如下：

　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　36000

　　贷：待处理账产损溢　　　　　　　　　　　36000

　　【例8-3】某中型企业在财产清查中，查明B材料盘亏10千克(见表8-4)，其实际成本为1600元。

　　(1)报经审批前，根据“实物清查结果报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　1600

　　贷：原材料——B材料　　　　　　　　1600

　　(2)经查明，盘亏B材料中有7.5千克计1200元属于定额内合理损耗，应列作管理费用;另外2.5千克计400元属于责任事故，应向责任人收取赔偿款。报经审批后，根据批复意见，编制记账凭证，并据以登记入账。会计分录如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　1200

　　其他应收款　　　　　　　　400

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　1600

　　【例8-4】某中型企业在财产清查中，查明盘盈A材料10千克(见表8-4)，根据其单位成本确定其实际成本为2000元。

　　(1)报经审批前，根据“实际清查结果报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：原材料——A材料　　　　　　　2000

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　2000

　　(2)经查明，盘盈A材料系自然升溢，报经审批后，根据审批意见作冲减管理费用处理。应根据审批意见编制记账凭证，并据以登记入账。会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　2000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　2000

　　【例8-5】某中型企业在财产清查中，查明盘盈设备一台(见表8-4)，同类设备的市场价格为78000元，根据其新旧程度估计已损耗价值为30000元。

　　盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应根据“实物清查结果报告表”编制记账凭证，先通过“以前年度损益调整”账户核算，调整账面记录，使固定资产账实相符。会计分录如下：

　　借：固定资产　　　　　　　　　48000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　48000

　　“以前年度损益调整”属于损益账户，用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整流器以前年度损益的事项。调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，以及由于以前年度损益调整减少的所得税费用，记入本账户贷方;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，以及由于以前年度损益调整增加的所得税费用，记入本账户借方;经上述调整后，应将本账的余额转入“利润分配”账户，结转后本账户应无余额。

 

　　【例题1·2007年单选题】企业某种库存商品因自然损耗造成的短缺，经批准核销时，应借记( )账户。

　　A.管理费用　　　　　　　B.营业外支出

　　C.其他应收款　　　　　　D.待处理财产损益

　　[答案]A

　　【例题2·2007年多选题】财产清查结果处理的要求有( )。

　　A.分析产生差异的原因和性质，提出处理意见

　　B.积极处理多余积压财产，清理往来款

　　C.总结经验教训，建立健全各项管理制度

　　D.及时调整账簿记录，保证账实相符

　　[答案]ABCD

　　【例题3·多选题】“待处理财产损溢”科目借方核算的内容有( )。

　　A.待处理财产盘亏金额

　　B.待处理财产盘盈金额

　　C.根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数

　　D.根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数

　　[答案]AD

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