2011福建会计从业资格《财经法规》精讲笔记(11)

　　2.普通发票。

　　(1)范围

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　(2)普通发票种类——行业发票和专用发票

　　行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;

　　专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　(3)购领的要求

　　(4)经批准后企业可以印制有企业名称的普通发票。

　　(5)纳税人申请代开普通发票需要的手续。

　　(6)开具普通发票后，发生退货或销售折让的处理(开红字发票要有依据)

　　①若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上。将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。

　　②若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”这样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。

　　③若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。

　　3.专业发票。

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。由于专业发票要体现很强的行业特点，所以通常由行业主管部门统一管理，自行设计式样，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税务征管的需要纳入统一发票管理。但上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或采用国有民营形式时，其所用专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

　　【例题·单选题】下面属于专业发票的有( )。

　　A、旅店业统一发票

　　B、国有金融、保险的存贷、汇兑凭证

　　C、广告费用结算发票

　　D、商品房销售专用发票

　　[答案]B

　　【例题·多选题】下列属于普通发票的有( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.商业零售统一发票

　　C.商品房销售发票

　　D.邮票

　　[答案]BC

　　(三)开具发票的要求

　　在开具发票时必须符合国家的有关的规定：

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。

　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　5.开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

　　【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是( )

　　A.不得转借发票

　　B.不得转让发票

　　C.不得代开发票

　　D.可以自行决定拆本使用发票

　　[答案]D

　　【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有( )。

　　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

　　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

　　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

　　D. 不得转让发票

　　[答案]ABD

　　【例题·多选题】下列做法不正确的有( )。

　　A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票

　　B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

　　C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用

　　D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁

　　[答案]ABC

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