2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(22)

表7—5 　　　　　　　　　 现金收入日记账 　　 第　　页

表7—6 　　　　　　 现金支出日记账 　　　　　 第　　页

　　借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是：

　　(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

　　(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

　　【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额。 ( )

　　[答案]×

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

　　由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　1.银行存款日记账的格式

　　格式：三栏式和多栏式。

　　注意：都必须使用订本账。

　　三栏式银行存款日记账的具体格式见表7—7所示。(146)

　　多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”，其格式与表7—5、7—6相似。(145)

　　2.银行存款日记账的登记方法

　　银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期;

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

　　(3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

　　(5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。

　　日清：每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额;

　　月结：月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。

　　每一企业都应设置总分类账

　　格式：三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目)见表7—8所示。(148)

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

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