2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(28)

　　海西有限责任公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　(3)3月l0日，销售X产品l 000件，单位售价50元，共计价款50 000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　(4)3月l5日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲材料500公斤，单价8元，共计4 000元。

　　(6)3月25日，李某出差回来，报销差旅费4 500元，归还多余款500元。

　　(7)3月31 日，以银行存款支付本月保险费用l 200元。

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1 800元。

　　(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1 000元，应交教育费附加500元。

　　(10)3月31 日，结转已售X产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30 000元。

　　(11)3月28日，将本月份主营业务收入50 000元转入“本年利润”贷方。

　　(12)3 月31日，将本月份主营业务成本30 000元转入“本年利润”借方。

　　(13)3 月31 日，将本年发生的营业税金及附加l 500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5 700元转入“本年利润”借方。

　　(14)3 月31日，计算本月应交所得税3 060元。

　　(15)3月 31日，将本月所得税3 060元转入“本年利润”借方。

　　(16)3月31日，结转本年利润7 140元。

　　在科目汇总表账务处理程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：

　　1.根据发生经济业务所取得的原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证、转账凭证(在这里，以会计分录代表记账凭证)。

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)

　　3月2日购入A材料(银付字1号)：

　　借：原材料——A材料 l6 000

　　贷：银行存款 　　　　 l6 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　3月8 日预借差旅费(现付字1号)：

　　借：其他应收款——李某 5 000

　　贷：库存现金 　　　　　 5 000

　　(3)3月l0日，销售X产品l 000件，单位售价50元，共计价款50 000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　3月10日销售x产品(银收字1号)：

　　借：银行存款 50 000

　　贷：主营业务收入 50 000

　　(4)3月l5日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　3月15日支付运费(现付字2号)：

　　借：销售费用　　800

　　贷：库存现金　　800

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲材料500公斤，单价8元，共计4 000元。

　　3月20日领用A材料(转字1号)：

　　借：生产成本——x产品　　　4 000

　　贷：原材料——A材料　　　　4 000

　　(6)3月25日，李某出差回来，报销差旅费4 500元，归还多余款500元。

　　3月25日报销差旅费：

　　(转字2号)

　　借：管理费用　　　4 500

　　贷：其他应收款——李某4 500

　　(现收字1号)

　　借：库存现金 　　 500

　　贷：其他应收款——李某 500

　　(7)3月31 日，以银行存款支付本月保险费用l 200元。

　　3月 31日支付保险费用(银付字2号)：

　　借：管理费用 1 200

　　贷：银行存款 l 200

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1 800元。

　　3月 31日支付利息(银付字3号)：

　　借：财务费用　　　1800

　　贷：银行存款　　　1800

　　(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1 000元，应交教育费附加500元。

　　3月31日计提城建税、教育费附加(转字3号)：

　　借：营业税金及附加　　　1500

　　贷：应交税费　　　　　1500

　　(10)3月31 日，结转已售X产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30 000元。

　　3月31日结转已售产品成本(转字4号)：

　　借：主营业务成本　　　30000

　　贷：库存商品——x产品　　30000

　　(11)3月28日，将本月份主营业务收入50 000元转入“本年利润”贷方。

　　3月31日结转主营业务收入(转字5号)：

　　借：主营业务收入　　　50000

　　贷：本年利润　　　　　50000

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