2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(30)

　　第二节 财产清查的方法

　　一、货币资金的清查方法

　　(一)现金的清查

　　现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。

　　现金清查主要包括两种情况：

　　一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账余额相核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。

　　二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。

　　注意：清查时，出纳人员必须在场。现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。

　　通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项有关规定，又要检查账实是否相符。

　　现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表” (见表9—1)，并据以调整现金日记账的账面记录。

库存现金盘点报告表

　　【例3】(判)对库存现金的清查，出纳人员应当暂时回避，以利于公正、公平办事。 ( )

　　[答案]×

　　(二)银行存款的清查

　　银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。

　　清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。

　　银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。

　　未达账项大致有下列四种情况：

　　(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账。

　　(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账。

　　(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账。

　　(4)银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额;在(2)、(3)两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。

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