2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(30)

　　【例4】(单)银行存款余额调节表中的调整后银行存款余额表示( )。

　　A.企业银行日记账的账面余额

　　B.企业实际可使用的存款数额

　　C.银行存款清查确认的结果

　　D.企业与银行的存款差额

　　[答案]B

　　【例5】(判)月末银行存款账面余额与银行对账单余额不一致，并不说明一定存在着未达账项。

　　[答案]√

　　下面举例说明银行存款余额调节表的格式和编制方法：

　　【例9—1】 海西有限责任公司2008年3月31日银行存款日记账余额为413 280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对.双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：

　　(1)3月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元.企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。

　　(2)3月29日，企业开出转账支票一张，计70 200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。

　　(3)3月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。

　　(4)3月30日，银行代企业付水电费l8 580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。

　　根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如表9—2所示。

表9—2 　　　 银行存款余额调节表

　　2008年3月31目 　　　　 单位：元

　　(特殊)注意：银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。

　　对长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。

　　【例6】(单)下列关于银行存款核算的表述，正确的是( )。

　　A.银行存款日记账应由出纳人员根据审核无误的收支凭证逐日汇总登记

　　B.对于现金存入银行的业务，应根据银行存款收款凭证登记银行存款日记账的收入方栏

　　C.清查时，要将银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对

　　D.银行存款日记账余额若与对账单余额不符，应逐笔查明原因，编制凭证及时入账

　　[答案]C

　　【例7】(多)下列关于银行存款核算的表述，正确的有( )。

　　A.对于现金存入银行的业务，应根据现金付款凭证登记银行存款日记账的收入方栏

　　B.银行存款日记账应定期、及时地与银行存款对账单核对，至少每周应当核对一次(局部)

　　C.银行存款日记账应根据审核后的收、付款凭证，按业务发生的顺序逐日、逐笔登记

　　D.如果发现银行存款日记账余额与对账单余额不符，应逐笔查明原因，并编制相应凭证及时入账

　　[答案]AC

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