2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(30)

　　【例8】(单)月末银行存款日记账余额为854 730元，银行对账单余额881 530元，经核对，发现如下未达账项：

　　①销售产品一批，款项24 470元。企业已记账，银行未记账。(企业已收)

　　②本月水电费l 430元。银行已记账，企业未记账。(银行已付)

　　③支付欠款16 000元，企业已记账，银行未记账。(企业已付)

　　④收到外单位欠款36 700元，银行已记账，企业未记账。(银已收)

　　编制银行存款余额调节表时，应当是( )，求调节后的银行存款余额。

　　A.银行存款日记账余额减36 700加1 430，银行对账单余额减24 470加16 000

　　B.银行存款日记账余额加36 700减l 430，银行对账单余额加24 470减16 000

　　C.银行存款日记账余额加24 470减1 430，银行对账单余额加36 700减1 430

　　D.银行存款日记账余额减24 470加1 430，银行对账单余额减36 700加1 430

　　[答案]B

　　【例9】(单)某企业2007年9月30日“银行存款”日记账余额为413 280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：企业已记增加而银行未记增加的款项46 800元;企业已记减少而银行未记减少的款项70 200元;银行已记增加而企业未记增加的款项800元;银行已记减少而企业未记减少的款项l8 580元。编制“银行存款余额调节表”调节后，实际可使用的存款数额为( )元。

　　A.389 880　　　　　　　B.401 120

　　C.395 500　　　　　　　D.431 060

　　[答案]C

　　二、实物的盘存制度与清查方法

　　(一)财产物资的盘存制度

　　1.实地盘存制

　　实地盘存制是永续盘存制的对称。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，然后根据倒挤出的本期减少数，再登记有关账簿。

　　所以每月末，对各项财产物资进行实地盘点的结果，是计算确定本月财产物资减少数的依据。实地盘存制计算公式如下：

　　本期减少数=期初余额+本期增加数一期末实际结存数

　　实地盘存制的优点：核算工作比较简单，工作量较小。

　　缺点：无法连续反映存货的增减变化，不利于存货的管理。

　　适用范围：实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的财产物资。

　　2.永续盘存制

　　永续盘存制亦称“账面盘存制”。它是对于资产的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出各种资产账面结存数额的一种方法。永续盘存制计算公式如下：

　　期末结存数=期初余额+本期增加数一本期减少数

　　永续盘存制优点：可以及时反映和掌握各项财产物资收发、结存的数量和金额，有利于对资产的监督和管理。

　　缺点：工作量大。

　　可能发生账实不符的现象，所以在永续盘存制下，仍需对财产物资进行实地盘点，以便查明是否发生盘盈或盘亏。

　　除特殊情况采用实地盘存制外，应尽量采用永续盘存制。

　　【例10】(多)在永续盘存制下，平时做法正确的是( )

　　A.平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数

　　B.对于资产的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记

　　C.随时结算出各种资产账面结存数额

　　D.到月末，对各项财产物资进行盘点，倒挤出本月各项财产物资的减少数

　　[答案]BC

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