2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(30)

　　三、往来款项的清查方法

　　往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款等款项。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。具体步骤为：

　　1.将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相符。

　　2.在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。“往来款项对账单”的格式一般为一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，如不相符由对方单位另外说明。其格式见表9—5。

表9—5　　　　　　　　　　　　　函 证 信

　　××单位：

　　本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清兑账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。

　　往来结算款项对账单

　　单位：　　　　　　 地址： 　　　　　 编号：

　　核对相符：　　　　　　　　　　　　　核对不符：

　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　(盖章)

　　3.收到上述回单后，应据此编制“往来款项清查表” (见表9—6)，针对具体情况及时采取措施予以解决。

表9—6 往来款项清查表

　　总分类账户名称: 200× 年×月×日

　　【例14】(单)对“应收账款”进行清查时,应采用的方法是( )。

　　A.与记账凭证核对　　　　B.发函询证法

　　C.实地盘点法　　　　　　D.技术推算法

　　[答案]B

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