2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(27)

　　第三节　财产清查结果的处理

　　一、财产清查结果处理的基本要求

　　1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。

　　2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。对于流动资产的盘盈一般冲减管理费用，固定资产盘盈作为前期差错更正。

　　3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。

　　4.及时调整账簿记录，保证账实相符。

　　二、财产清查结果处理的步骤

　　1.审批之前的处理。

　　原始凭证：“清查结果报告表”、“盘点报告表”。

　　记账凭证：调账分录。

　　会计账簿：账簿记录与实际盘存数相符。

　　调账后：上报等待批准及税务备案。

　　但对于应收而收不回的应收款项、应付而无法支付的应付款项，在批准前不做调整账簿记录，待批准后再作处理。

　　“待处理财产损溢”账户：

　　借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字。

　　贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数。

　　如果月末为借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损失数。

　　如果为贷方余额，表示尚未处理的各项财产物资的净溢余数。

 

　　2.审批之后的处理。

　　批准，差异处理，调整账项。

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