2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(31)

　　第三节　其他货币资金

　　其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。(多选)

　　“其他货币资金”账户

　　借方登记其他货币资金的增加数

　　贷方登记其他货币资金的减少数

　　余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

　　一、外埠存款的核算

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

　　采购专户只付不收，付完结束账户。

　　二、银行汇票存款的核算

　　三、银行本票存款的核算(同银行汇票存款的核算)

　　四、存出投资款的核算

　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

　　信用证存款和信用卡存款的核算与上述内容基本相同。

　　二、银行结算方式

　　主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

　　(一)银行汇票

　　银行汇票是出票银行签发的——实际结算金额

　　适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

　　(二)银行本票

　　银行本票是银行签发的——确定金额——票据。

　　适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

　　(三)商业汇票

　　1.签发人、付款期限、提示付款期限

　　商业汇票是出票人签发的——确定的金额——票据。

　　商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。

　　商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

　　2.特点

　　4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

　　5)同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。

　　(四)支票

　　1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。

　　2.分类：转账支票和现金支票

　　3.提示付款期

　　支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

　　(五)汇兑

　　汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢;电汇速度快，但费用比较高。

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