2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(31)

　　三、银行存款的核算

　　(一)银行存款的总分类核算

　　1.收入

　　2. 支出

　　(二)明细分类核算

　　设置“银行存款日记账”

　　出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算收入支出合计及余额数。

　　定期同银行对账单核对。

　　四、银行存款的清查

　　1.方法：

　　通过与开户银行转来的对账单进行核对。

　　2.未达账项：

　　即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

　　所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

　　3.未达账项有以下四种情况：

　　(3)银行已收入账，企业尚未收款入账。

　　例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加;而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。

　　(4)银行已付入账，企业尚未付款入账。

　　例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款;而企业因未收到银行代支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。

　　(1)企业已收入账，银行尚未收款入账。

　　例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。

　　(2)企业已付入账，银行尚未付款入账。

　　例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。

　　4.银行存款余额调节表编制

　　(1)主要采用余额调节法进行。

　　余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

　　(2)公式：(判断)

　　企业补记后=企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款

　　银行补记后=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款

　　(3)例题

　　(4)结论：(判断)

　　调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。

　　实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。

　　原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录;

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