2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(32)

　　第十章　交易性金融资产

　　一、交易性金融资产概述

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　三个账户——交易性金融资产(成本/公允价值变动);公允价值变动损益;投资收益。

　　二、账务处理(三笔分录)

　　(一)取得

　　1.初始确认金额：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目

　　2.交易费用：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

　　(二)期末计量

　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　1.增加资产增加收益、减少资产增加损失;

　　2.损失收益：公允价值变动损益。

　　(三)处置

　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　1.公允价值与其账面价值之差;

　　2.未实现收益兑现。

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