2011北京会计从业资格《财经法规》重点总结(12)

　　第一节　税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与分类

　　1.税收的概念

　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

　　税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：

　　(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

　　(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

　　(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

　　2.税收的作用

　　税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式

　　税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定;二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段

　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

　　(3)税收具有维护国家政权的作用

　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

　　(二)税收的特征

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

　　1.强制性。

　　强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。

　　2.无偿性。

　　无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

　　3.固定性。

　　固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

　　包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

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