2011北京会计从业资格《会计基础》重点总结(59)

　　第四节　利润

　　一、利润的构成(简答)

　　营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)一资产减值损失

　　利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

　　净利润=利润总额一所得税费用

　　二、账户设置

　　1.“营业外收入”账户。

　　2.“营业外支出”账户。

　　3.“所得税费用”账户。

　　三、营业外收入和营业外支出的核算

　　(一)营业外收入的核算

　　营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利锝、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

　　(二)营业外支出的核算

　　营业外支出是指核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

　　四、所得税费用的核算

　　应纳税所得额是在企业会计利润基础上调整确定的。计算公式为：

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额(如业务招待费支出)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。

 

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

　　五、本年利润的核算

　　“本年利润”账户

　　贷方登记：期末各收益类账户的转入数额;

　　借记登记：期末成本费用或支出类账户的转入数额，结转后，本账户如为贷方余额，表示利润;

　　如为借方余额，表示亏损。

　　年度终了，企业还应将“本年利润”账户的累计余额转入”利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。

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