2011浙江会计从业资格《会计基础》学习笔记(15)

　　(二)收款凭证的编制要求

　　收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。

　　【例15】企业20×8年5月20日销售货物一批，价款4万元，收到购买单位支票一张，收讫4万元存入银行。

　　这项交易发生后，一方面使得企业银行存款资产增加4万元，另一方面使得主营业务收入增加4万元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　40000

　　贷：主营业务收入　　　　　40000

　　由于这项经济交易导致银行存款增加，所以，上述会计分录需要记载在收款凭证中。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证，其内容与格式见下表：

　　收　款　凭　证

　　借方科目：银行存款　　　　　20×8年5月20日 　　　　　　　银收字第15号

　　会计主管：赵某　　记账：钱某 　出纳：孙某 　　审核：李某 　　　制单：周某

　　(三)付款凭证的编制要求

　　付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

　　【例16】20×8年6月20日购入材料一批，买价30000元，开出支票一张支付购料款。

　　这项交易发生后，企业的银行存款资产减少30000元，同时，原材料增加30000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：原材料　　　　30000

　　贷：银行存款　　　　30000

　　由于这项经济交易使得企业的银行存款减少，因而，应当填制付款凭证。出纳人根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证，其内容与格式见下表：

　　付　款　凭　证

　　贷方科目：银行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　银付字第18号

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某 　　　制单：冯某

　　由于收款凭证和付款凭证是出纳人员收入或付出款项的依据。因此，出纳人员在根据收、付凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。

　　另外，为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证;当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。

　　【例17】20×8年7月25日，将当日多余的现金35000元存入银行。此时，应编制一张现金付款凭证如下表所示。

　　付　款　凭　证

　　贷方科目：库存现金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　现付字第3号

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某　　制单：冯某

　　【例18·多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。

　　A.银行收款凭证

　　B.银行付款凭证

　　C.现金收款凭证

　　D.现金付款凭证

　　[答案]BD

　　(四)转账凭证的编制要求

　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。

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