2011浙江会计从业资格《财经法规》重点总结(11)

　　五、个人所得税

　　(一)个人所得税概念

　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。

　　(二)个人所得税纳税义务人

　　个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

　　1.居民纳税人和非居民纳税人

　　(1)居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。

　　(2)非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。

　　2.居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

　　(1)居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。

　　(2)非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

　　(三)个人所得税的应税项目和税率

　　1.个人所得税应税项目

　　(1)工资、薪金所得。

　　(2)个体工商户的生产、经营所得。

　　(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　(4)劳务报酬所得。

　　(5)稿酬所得。

　　(6)特许权使用费所得。

　　(7)利息、股息、红利所得。

　　(8)财产租赁所得。

　　(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得)。

　　目前，国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)。

　　(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　2.个人所得税税率

　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

　　(1)工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率;

　　(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率;

　　(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%;

　　(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。

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