(二)盘亏处理
审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目,贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。
报经批准后处理时:借记有关科目,贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下:
(1)对于流动资产的盘亏
①回收的残料价值——借记“原材料”;
②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”;
③一般经营损失部分——借记“管理费用”;
④非常损失部分——借记“营业外支出”
(2)固定资产的盘亏,借记“营业外支出”科目。
【例题】某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价为20000元,八成新。
(1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数,编制会计分录如下:
借:固定资产 16000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销固定资产盘盈的会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000
贷:营业外收入 16000
【例题】某企业在财产清查中,盘盈某种材料一批,价格8000元。
(1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的材料盘盈数,编制会计分录如下:
借:原材料 8000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销材料盘盈的会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000
贷:管理费用 8000
【例题】某企业在财产清查中,发现现金溢余420元,无法查明溢余原因。
(1)在报经批准前,根据“现金盘点报告表”确定的现金盘盈数,编制会计分录如下:
借:库存现金 420
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 420
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销现金盘盈的会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 420
贷:营业外收入 420
【例题】某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价80000元,已提折旧40000元。
(1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数,编制会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000
累计折旧 40000
贷:固定资产 80000
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销固定资产盘亏的会计分录如下:
借:营业外支出 40000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000
【例题】某企业在财产清查中,盘亏材料50000元,其中35000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。
(1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的材料盘亏数,编制会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000
贷:原材料 50000
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销材料盘亏的会计分录如下:
借:管理费用 15000
营业外支出 35000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000
【例题】某企业在财产清查中,盘亏现金900元,其中500元应由出纳员赔偿,另外400元无法查明原因。
(1)在报经批准前,根据“现金盘点报告表“确定的现金盘亏数,编制会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900
贷:库存现金 900
(2)在批准后,根据批准处理意见,转销现金盘亏的会计分录如下:
借:其他应收款 500
管理费用 400
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900
【例题5·多选题】待处理财产损溢科目借方核算的内容有( )。
A.待处理财产盘亏金额
B.待处理财产盘盈金额
C.根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数
D.根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数
[答案]AD
【例题6·单选题】企业在存货清查中,发生盘盈的存货,按规定手续报经批准后,应计入( )。
A.营业外收入
B.管理费用
C.其他业务收入
D.营业外支出
[答案]B
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