2011湖北会计从业资格《财经法规》学习笔记(4)

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　　第四节　会计监督

　　我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。

　　一、单位内部会计监督

　　(一)单位内部会计监督的概念

　　单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

　　其本质是一种内部控制制度。 (单选)

　　(二)单位内部会计监督的主体和对象

　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;(单选)，并非审计人员。

　　内部会计监督的对象是单位的经济活动。 (单选)

　　虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。

　　单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(单选)

　　(三)单位内部会计监督制度的基本要求

　　1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，即要考虑职务分离的要求，又要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。这是针对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，是对业务处理程序控制的基本要求。“隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化”，避免“暗箱”操作。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　通过内部审计，可以发现并纠正单位会计核算、会计资料乃至财务收支、经济活动中的一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况。

　　(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

　　1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;

　　无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

　　(1)各单位要建立账簿、款项和实务核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。

　　(2)会计人员对账实不付的情况要及时作出处理

　　第一种，可以直接处理的。第二种，会计机构、会计人员无权自行处理的账实不符等情况，会计机构、会计人员应当及时报请单位负责人用出处理。

　　(3)及时检举违法会计行为

　　《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为有权检举。

　　【例题·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是( )。

　　A、会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

　　B、会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理

　　C、任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举

　　D、各单位应当建立、建全内部会计监督制度

　　[答案]B

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