2011湖北会计从业资格《财经法规》学习笔记(5)

　　(三)交接人员的责任

　　交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

　　【1-5-4】某国有大型企业2007年发生以下事项：

　　(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称企管办)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下;原会计科会计继续担任会计，企管办主任王某的女儿担任出纳工作。企管办主任工某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。

　　(2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

　　(3)6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

　　(4)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

　　(5)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

　　(6)11月，厂长基于工作需要，直接任命已经取得助理会计师任职资格的王某担任总会计师。(7)王某上任后，因工作需要，便暂时让刚大学毕业的本科生陈某担任出纳工作，陈某虽然无会计从业资格证书，但基本功扎实，很快便能胜任工作。财政部门发现后要求该国有企业予以纠正，该企业便以企业有用人自主权为由拒绝了财政部门的要求。

　　(8)会计人员张某因生病暂时不能工作，因时间较短，未办理交接手续。

　　请根据会计法的规定逐条指出以上内容的合法与违法之处，并说明理由。

　　[解析]

　　(1)该企业撤并会计机构无违法之处。根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下原因：一是单位规模大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的需要。所以该企业撤并会计机构无违法之处。任命王某为会计主管人员违法。根据《会计法》规定，担任会计机构负责人或会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能作会计主管人员。由王某的女儿担任出纳工作是违法的。按照有关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位担任出纳工作。

　　(2)该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长监交，不符合法律规定。

　　(3)该企业销毁会计档案中有违法之处。依法律规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，所以，并非保管期满的会计档案一律销毁。

　　(4)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证的行为符合法律规定。因为，法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

　　(5)该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正，而应重开。

　　(6)王某任会计师不合法。一是总会计师应当由具有会计师以上的专业职务任职资格，而王某只具有助理会计师的任职资格;二是国有企业的总会计师应当由单位领导人提名后由政府主管部门任命或聘任，而不应由厂长(单位领导人)直接任命。

　　(7)无会计从业资格证书的陈某规担任出纳不合法。所有会计人员必须取得会计从业资格证书，而陈某在任职时尚未取得会计从业资格证书。企业以企业有用人自主权为由拒绝了财政部门的要求不合法。因为财政部门作为国家监督的主要主体，有权对各单位的会计工作实施监督。

　　(8)张某未办理交接手续不合法。会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，都应与接管人员办理工作交接手续。

　　【例题·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是( )。

　　A.一般会计人员

　　B.主管会计工作负责人

　　C.单位负责人

　　D.单位负责人指定的人员

　　[答案]C

　　【例题·判断题】会计机构负责人办理会计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。( )

　　[答案]对

　　【例题·单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由( )负责监交。

　　A.其他会计人员

　　B.审计人员

　　C.会计机构负责人

　　D.单位负责人

　　[答案]C

　　【例题·判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。( )

　　[答案]对

　　【例题·判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。( )

　　[答案]错

　　【例题·单选题】根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是( )。

　　A.由监交人员负责查清处理

　　B.由移交人员在规定期限内负责查清处理

　　C.由接管人员在移交后负责查清处理

　　D.由会计档案人员负责查清处理

　　[答案]B

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