2011湖北会计从业资格《财经法规》学习笔记(10)

　　三、纳税申报

　　1.纳税申报的概念

　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报是纳税人履行纳税义务.界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关办理征收业务、核实应征税款、开具纳税凭证的重要制度。

　　2.纳税申报的对象

　　(1)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。

　　主要包括：各项收入均应当纳税的纳税人，按税收法律规定，全部或部分产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人;当期营业额未达到起征点或没有营业收入的纳税人，实行定期定额纳税的纳税人;应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。

　　(2)按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而来办理税务登记的纳税人。

　　主要包括.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税人。比如，武汉市李某有两套住房，其中一套旧房闲置不住，于是李某把其租给张某租期一年，租金3万元。租赁合同签订后，李某和张某到当地房管部门办理了登记手续，但二人都没有按时办理印花税的纳税申报手续。按《税收征管法》规定，李某和张某此时都构成了临时发生应税行为的纳税人.在发生纳税义务后，应及时向税务机关办理纳税申报。

　　(3)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。

　　3.纳税申报的内容及未按规定申报的处罚

　　纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

　　另外，在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报申报表并附送有关资料。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款，享受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳税申报。

　　4.纳税申报的要求

　　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，根据不同情况相应报送下列有关证件、资料:

　　(1)财务、会计报表及其说明材料。

　　(2)与纳税有关的合同、协议书。

　　(3)外出经营活动税收管理证明。

　　(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。

　　(5)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

　　凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当派人进行实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，税务机关应当发出公告，责令限期改正，逾期不改正的，可以暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用.同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案。纳税人被列为非正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记。但是，其应纳税款的追征按《税收征管法》的规定执行。

　　5.纳税申报的方式

　　1)直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。

　　直接申报，即上门申报。纳税人自行到税务机关办理纳税申报。根据申报的地点不同，直接申报又可分为直接到办税服务厅申报、到巡回征收点申报和到代征点申报三种。直接申报是一种传统申报方式。

　　2)邮寄申报。

　　邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。(判断)

　　3)数据电文申报。

　　数据电文申报，即纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。

　　其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

　　4)其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。(多选)

　　实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报;“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

　　【例题·多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送( )以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　A.记账凭证

　　B.会计账簿

　　C.纳税申报表

　　D.财务会计报表

　　[答案]CD

　　【例题·判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。( )

　　[答案]对

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