2011湖北会计从业资格《财经法规》学习笔记(11)

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　　第二节　税款征收

　　税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

　　一、税款征收方式(注意区分定义及适用范围)

　　(1)查账征收

　　是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

　　这种方式一般适用于：经营规模较大、财务会计制度较为健全，能够如实核算和提供生产经营情况。并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。

　　实行查账征收的纳税人，税款的缴纳可采取两种方式

　　(1)自报自缴方式。即由纳税人自行计算申报应纳税款、自行填写缴款书、自行向当地银行缴纳税款。

　　(2)自报核缴方式。即由纳税人自行计算申报应纳税款后，经税务机关审核并开具缴款书，由纳税人据以向当地银行缴纳入库。

　　(2)查定征收

　　是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

　　适用于：会计账册不健全、生产不稳定但能控制其材料、产量或进销货物的从事产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等。

　　例如，甲某开了一个蛋糕作坊，因其规模不大。不难管理，所以甲某对其日常经营活动以及向雇员发放的工资只是简单地记流水账，而不专门设置账簿。不久，税务机关在检查过程中发现了甲某没有按要求设置账簿，因此税务机关采取了查定征收方式核定了甲应缴纳的税款，并要求甲某补缴税款。

　　(3)查验征收

　　是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳后，并据以征税的一种税款征收方式。

　　这种方式一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。进行查验征收时，要做好查验登记，将查验商品的数量、价格、销售量、所征税款等逐一登记至登记簿上，以掌握税源，严格加强管理。

　　(4)定期定额征收

　　是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

　　定期定额征收，简称“双定”征收。是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据。确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型个体工商业户的税款征收。

　　如果纳税人在定期内生产经营情况发生较大变化，应税收入超过或低于其原定数额20%时，应及时向税务机关申报调整;税务机关应在规定时间内予以重新核定。

　　(5)代扣代缴

　　是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。

　　(6)代收代缴

　　是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

　　(7)委托代征

　　是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　目前，各地对零散、不易控管的税源。大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。

　　如海关代征进口环节的流转税。

　　(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。邮寄申报纳税是指纳税人在邮寄纳税申报表的同时，经税务机关审核，汇寄并解缴税款的方式。自计自填自缴(也称“三自纳税”)是指由纳税人自行计算应纳税款、自行填开交款书、自行送交其开户银行(即国库经收处)划解税款，纳税人持纳税申报表和税收缴款书的收据联、存根联向主管税务机关办理申报手续的方式，自报核缴是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财务章后，自行到开户银行划解税款的方式。

　　【例题·单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为( )。

　　A.查询征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查验征收

　　C.查定征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]A

　　【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。( )

　　[答案]错

　　【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于( )

　　A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位

　　B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

　　C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

　　D.无完整考核依据的小型纳税单位

　　[答案]C

　　【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是( )。

　　A.代扣代缴

　　B.代收代缴

　　C.委托代征

　　D.定期定额征收

　　[答案]B

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有( )

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]ABCD

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