2011上海会计从业资格《财经法规》精编笔记(8)

　　四、单位银行结算账户

　　单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

　　1.基本存款账户

　　基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　(1)基本存款账户的存款人。根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款

　　人是：①企业法人;②非法人企业;③机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、小区委员会;⑾单位设立的独立核算的附属机构;⑿其他组织。

　　(2)基本存款账户的使用范围。基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

　　(3)开立基本存款账户应出具的证明文件。存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：①企业法人，应出具企业法人营业执照正本;②非法人企业，应出具企业营业执照正本;③机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书;④军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明;⑤社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明;⑥民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书;⑦异地常设机构，应出具所驻地政府主管部门的批文;⑧外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证;⑨个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本;⑩居民委员会、村民委员会、小区委员会，应出具其主管部门的批文或证明;⑩独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文;⑩其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

　　另外，为了加强纳税人的税源控制和银行账户的管理，《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》规定，从事生产经营的纳税人在向银行、其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户时，还应向开户银行提交税务登记证件，并将全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产经营的纳税人的账户账号。

　　2.一般存款账户

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　一般存款账户的使用范围：主要为办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：(1)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;(2)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　3.专用存款账户

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该“特定用途”的资金范围包括：①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;⑩单位银行卡备用金;⑾住房基金;⑿社会保障基金;⒀收入汇缴资金和业务支出资金(此项资金是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称);⒁党、团、工会设在单位的组织机构经费;⒂其他需要专项管理和使用的资金。

　　根据规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：①基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文;②财政预算外资金，应出具财政部门的证明;③粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文;④单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料;⑤证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明;⑥期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明;⑦金融机构存放同业资金，应出具其证明;⑧收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明;⑨党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明;⑩其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。

　　此外，境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

　　4.临时存款账户

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　根据规定，有下列情况的存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　临时存款账户的使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

　　五、个人银行结算账户

　　个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

　　根据规定，有下列情况的自然人，可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的;办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　个人银行结算账户使用范围为：个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民应出具居民身份证或临时身份证;②中国人民解放军军人应出具军人身份证件;③中国人民武装警察应出具武警身份证件;④香港、澳门居民应出具港澳居民往来内地通行证，台湾居民应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件;⑤外国公民应出具护照;⑥法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

　　此外，银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具居民户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

　　六、异地开立银行结算账户

　　随着市场经济的发展，越来越多的经济组织跨地区开展生产经营活动。从事长期或频繁的异地经营活动需要在经营地银行开立银行结算账户，以方便办理支付结算。为顺应市场经济发展需要，《人民币银行结算账户管理办法》突破了原来账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

　　存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

　　异地开立银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

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